Бухгалтерски проводки по установке пожарной сигнализации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение заключает комплексный договор, предметом которого является монтаж пожарной сигнализации, включая материалы исполнителя. Положениями учетной политики учреждения предусмотрено, что единые функционирующие системы (охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иные аналогичные системы) учитываются в составе здания, на учет принимаются отдельные единицы оборудования данной системы как отдельные инвентарные объекты. При этом стоимость монтажных работ и расходных материалов включается в первоначальную стоимость объектов оборудования пропорционально стоимости оборудования. Возможен ли такой вариант учета и в 2021 году или расходы на монтаж и расходные материалы правильнее будет списать как текущие расходы? По каким КВР и КОСГУ проводить расходы по договору (226 или 228) на монтаж системы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Затраты, связанные с монтажом системы, можно распределить пропорционально стоимости оборудования при условии, что комиссией на основании документов исполнителя установлено, что конкретные работы были проведены для всех объектов. В таком случае данный договор полностью формирует капитальные вложения в основные средства — элементы системы. Расходы по договору на установку системы пожарной сигнализации могут быть отражены по КВР 244 в увязке с подстатьей 228 КОСГУ.
В ином случае, если невозможно определить, к какому конкретно объекту (элементу системы) относятся затраты, связанные с монтажом системы, то стоимость монтажных работ и использованных подрядчиком расходных материалов должны списываться на расходы (затраты) текущего финансового года. В такой ситуации расходы по договору носят текущий характер и отражаются по КВР 244 и подстатье 226 КОСГУ.

Обоснование вывода:
Согласно п. 45 Инструкции N 157н коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации. Иными словами, система пожарной сигнализации, исходя из требований п. 45 Инструкции N 157н, может учитываться в составе здания, а в качестве отдельных инвентарных объектов может быть учтено оборудование данной системы, удовлетворяющее критериям отнесения к основным средствам (смотрите письма Минфина России от 29.01.2019 N 02-06-10/5107, от 21.09.2017 N 02-06-10/61195).
В то же время не исключена ситуация, когда система пожарной сигнализации, исходя из ее характеристик, может быть учтена целиком как отдельное основное средство (письмо Минфина России от 16.05.2019 N 02-05-10/35563). Такое решение принимается с учетом положений учетной политики учреждения.
Напомним, что решение о порядке учета нефинансовых активов принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкция N 157н).
В рассматриваемой ситуации положениями учетной политики учреждения предусмотрено, что единые функционирующие системы (охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, система видеонаблюдения, контроля доступа и иные аналогичные системы) учитываются в составе здания, на учет принимаются отдельные единицы оборудования данной системы как отдельные инвентарные объекты.
Отметим, что объекты основных средств принимаются к учету по их первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с разделом IV Стандарта «Основные средства». Эта стоимость может быть сформирована на основании отдельных строк Акта, предоставленного подрядчиком, который вполне может служить обоснованием для определения стоимости принятых объектов основных средств.
Учитывая положения п. 45 Инструкции N 157н, при монтаже в зданиях соответствующих систем их учет осуществляется следующим образом:
— затраты, связанные с монтажом системы (стоимость монтажных работ и использованных подрядчиком расходных материалов должна списываться на расходы (затраты) текущего финансового года). При этом такие расходы могут не включаться в первоначальную стоимость основных средств — оконечных устройств, если невозможно определить, к какому конкретно объекту эти расходы относятся;
— отдельные виды расходов могут учитываться при формировании первоначальной стоимости основных средств в том случае, если на основании представленных исполнителем документов можно точно определить отнесение конкретного вида работ как необходимого для функционирования отдельного объекта;
— затраты можно распределить пропорционально стоимости оборудования при условии, что комиссией на основании документов исполнителя установлено, что конкретные работы были проведены для всех объектов, например, пусконаладочные работы были проведены для всего оборудования, входящего в состав системы видеонаблюдения.
Порядок распределения затрат, связанных с установкой единых функционирующих систем, относится к компетенции уполномоченных должностных лиц комиссии и является элементом учетной политики.
Как следует из условий вопроса, учреждением заключен договор, предметом которого является комплекс работ по установке системы пожарной сигнализации, включая материалы исполнителя. В таком случае расходы по данному договору в полном объеме могут быть отнесены на одну подстатью КОСГУ.
Расходы на установку (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), а также работы по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ), относятся на подстатью 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ (п. 10.2.8 Порядка N 209н). Следовательно, по данной подстатье отражаются те расходы, которые в дальнейшем приведут к увеличению стоимости основных средств, непроизведенных и нематериальных активов (п. 7 Порядка N 209н).
Вместе с тем монтажные работы по оборудованию, требующему монтажа, в случае если данные работы производятся не для целей капитальных вложений в объекты капитального строительства (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения) относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н).
Обратим внимание, что не исключена ситуация, когда условия договора могут содержать работы как капитального характера (в части расходов на оконечное оборудование), так и текущего характера (в части расходов по монтажу и иных затрат). Согласно п. 7 Порядка N 209н если условиями предоставления средств предусматривается осуществление получателем расходов как капитального характера, так и расходов некапитального характера, то перечисления (поступления) признаются перечислениями (поступлениями) текущего характера и могут быть в полном объеме отнесены на подстатью 226 КОСГУ. При этом применение подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ не отменяет требования о постановке на учет оконечного оборудования систем.
Отметим, что чаще всего монтаж единых функционирующих систем здания отражается по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Оплата договоров на монтаж, обеспечение функционирования и поддержку работоспособности систем, не относящихся к сфере информационно-коммуникационных технологий, прямо поименована в описании данного вида расходов. В то же время монтаж систем может осуществляться в рамках работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту зданий. Выбор кодов видов расходов в таком случае будет зависеть от вида проводимых работ (письмо Минфина России от 10.10.2019 N 02-05-10/78106).
В рассматриваемой ситуации монтаж пожарной сигнализации осуществляется вне рамок указанных выше договоров, поэтому расходы по договору отражаются по КВР 244.
Таким образом, если затраты, связанные с монтажом системы, можно распределить пропорционально стоимости оборудования, то данный договор полностью формирует капитальные вложения в основные средства — элементы системы. В этом случае расходы по договору на установку системы пожарной сигнализации могут быть отражены по КВР 244 в увязке с подстатьей 228 КОСГУ.
В ином случае, если невозможно определить, к какому конкретно объекту (элементы системы) относятся затраты, связанные с монтажом системы, то стоимость монтажных работ и использованных подрядчиком расходных материалов должна списываться на расходы (затраты) текущего финансового года. В такой ситуации расходы по договору носят текущий характер и отражаются по КВР 244 и подстатье 226 КОСГУ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет локальных вычислительных сетей, систем видеонаблюдения и иных аналогичных систем (для бюджетной сферы).

Читать еще: Haval h6 установка сигнализации

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Толмачева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

1 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Учет пожарной сигнализации в бухгалтерском учете

Сегодня я, Гафурова Р.А. — генеральный директор ООО «Гефест-Аларм», расскажу о правилах и порядке бухучета в сфере установки пожарной сигнализации. Акцентировать внимание на важности пожарной сигнализации на объектах, в данной статье не буду, так как это не имеет смысла. Данный аспект обязателен для всех юридических лиц и контролируется законодательно. За отсутствие систем безопасности предусмотрены материальные взыскания. А, избежать ответственности, — невозможно. Поэтому, первоочередная задача — это учет монтажа пожарной сигнализации и объективный расчет затрат. Калькуляция производится индивидуально для каждого учреждения, учитывая несколько основных критериев:

Форма собственности.
Площадь (общая и каждого помещения).
Род деятельности.
Наличие устаревших систем безопасности.
Наличие оптимальных мест установки и прокладки системы.

Детальный анализ, так же, влияет на формирование бюджета, бухгалтерский учет и налогообложение. Стоит ответственно подходить к этапу проектирования, строго следуя своду правил, указанных в СП 5.13130.2009. Все расходы, в обязательном порядке, необходимо зафиксировать и отразить в бухучете, т.к. установка или модернизация системы пожарной сигнализации может увеличивать первоначальную стоимость объекта.

Основные составляющие систем пожарной сигнализации:

Контрольная панель.
АРМ или блок для индикации.
ИБП – блок бесперебойного питания.
Отдельные элементы (в зависимости от типа сигнализации – датчики, кабель и т.д. )

Последовательность выполнения работ.

Технический анализ объекта.
Проектирование и подготовка сметно-сопроводительной документации.
Выполнение монтажа.
Пусконаладочные и обучающие мероприятия.
Предоставление гарантийного листа на обслуживание систем.

Для любого предприятия важно комплексно и грамотно произвести учет установки пожарной сигнализации и подготовить соответствующий пакет документов. Занимается данным вопросом бухгалтерский отдел или аутсорсер. По аналогии, первоначальным этапом является аналитика. Впоследствии, выбирается оптимальный вариант оформления операции и бюджетный учет пожарной сигнализации.

Варианты учета монтажа и установки пожарной сигнализации

Все расходы проводятся по отдельным КЭКР. Для этого определяется характеристика экономической операции по п. 1.1 Инструкция № 333 и способ монтажа, т.е. создание новой (формирование отдельного объекта основных средств — ОС), замена старой или модернизация существующей системы.

Важно, так же, учесть сопутствующие затраты – транспортные услуги, услуги специалистов, подготовительные работы и т.д. Для правильного составления документооборота учета и налогообложения рассматривается два основных варианта.

Вариант № 1 — при новой системе

Новый объект ОС – это завершенная и полностью укомплектованная автономная система, предназначенная для выполнения определенного рода функций. Может состоять из нескольких предметов, общего или различного назначения объединенных с единой целью. При этом, каждый элемент может выполнять индивидуальную работу, но не способен функционировать вне системы. Таким образом, монтаж новой пожарной сигнализации полностью подпадает под определение объект ОС. В данном варианте, принятие к учету монтажа пожарной сигнализации производится следующим образом:

Расчет первоначального расхода.
Согласно «Увеличению вложений в ОС» формируется Дебет счета 1 106 31 310.
Согласно «Увеличению кредиторской задолженности на приобретение ОС» формируется Кредит счета 1 302 31 730.
Расчет совокупного расхода.
Согласно «Увеличению стоимости движимого имущества учреждений» формируется Дебет счета 1 101 34 310.
Согласно «Уменьшению вложений в ОС» формируется Кредит счета 1 106 31 410.

В дополнение, с фирмой-подрядчиком заключается двусторонний договор на обслуживание, установленных охранных систем. Зачастую, оплата услуг производится ежемесячно. В налоговом учете данные затраты относятся к валовым расходам предприятий, основанных на хоз. деятельности налогоплательщика.

Вариант № 2 — при модернизации

При модернизации существующих систем важно определиться с целью выполнения работ. Т.е. они направлены на поддержание объекта в должном состоянии или на улучшение техническо-экономических возможностей. Выбранная позиция, в обязательном порядке, регистрируется в специальном акте — приказе, заверенном руководством. И если, в первом случае, все предельно понятно, то второй, — подпадает под категорию – «вероятное получения будущих выгод», а значит, увеличивает первоначальную стоимость объекта. Соответственно, меняется способ учета монтажа пожарных сигнализаций и расчетов. К тому же, все подобные операции должны отражаться в налоговом учете в строго установленной форме.

Все расходы подходят под категорию капитальных инвестиций и проводятся по субсчету «Капитальные инвестиции в ОС». Общая сумма затрат, после ввода системы в эксплуатацию, проводится по дебету субсчета — «Здания, сооружения и передаточные устройства».

Вариант № 3 — в арендованном помещении

Совершенно иначе, обстоят дела с учетом охранно-пожарной сигнализации в арендованном помещении. Договор аренды должен четко определять права и обязанности обоих сторон. А, значит, при возникновении необходимости в установке, замене или модернизации охранных систем, в период действия договора, ответственность будет возложена на лицо, указанное в соглашении. При этом, всегда прописываются условия данных обязательств, в частности, — предусмотрена ли компенсация расходов арендатора. Предварительно перед монтажом пожарной сигнализации бухгалтерский учет фиксирует сумму затрат и определяет их категорию.

В случае, если возврат средств не предусмотрен, арендатор имеет право внести их в валовые расходы. Однако, в налоговом учете можно указать не более 10% от балансовой суммы основных фондов, при условии, что они были оценены на начало отчетного периода и не были исчерпаны, согласно установленному лимиту. Безусловно, все указанные затраты подлежат амортизации.

В бухгалтерии затраты на системы пожарной сигнализации проводятся по субсчету «Капитальные инвестиции в создание необоротных активов». А оплата работ и услуг, может отражаться, как расходы текущего периода.

Бухгалтерски проводки по установке пожарной сигнализации

Верстакова Е.В.

Верстакова Е. В.,
практикующий бухгалтер

Приобретение и установка пожарной сигнализации

Наличие пожарной сигнализации является обязательным требованием для всех организаций. В связи с этим необходимо точно знать, как учитывать данные затраты в расходах.

Согласно Федеральному закону от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» (далее – ФЗ «О пожарной безопасности») и Федеральному закону от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требовании пожарной безопасности» (далее – ФЗ «Технический регламент о требовании пожарной безопасности») любая организация обязана иметь систему обеспечения пожарной безопасности. В п. 1 ст. 5 ФЗ «Технический регламент о требовании пожарной безопасности» сказано, что каждый объект защиты должен иметь систему обеспечения пожарной безопасности. При этом под объектом защиты понимается продукция, в том числе имущество граждан или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество (включая объекты, расположенные на территориях поселений, а также здания, сооружения, транспортные средства, технологические установки, оборудование, агрегаты, изделия и иное имущество), к которой установлены или должны быть установлены требования пожарной безопасности для предотвращения пожара и защиты людей при пожаре (ст. 2 ФЗ «Технический регламент о требовании пожарной безопасности»). При этом система обеспечения пожарной безопасности – это совокупность установок пожарной сигнализации, смонтированных на одном объекте и контролируемых с общего пожарного поста.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Первичными средствами пожаротушения также являются пожарные краны и средства обеспечения их использования, пожарный инвентарь, покрывала для изоляции очага возгорания.

Кроме того, согласно вышеперечисленным нормативным актам руководители обязаны осуществлять следующие виды пожарной безопасности:

соблюдать требования пожарной безопасности, а также выполнять предписания, постановления и иные законные требования должностных лиц пожарной охраны;
разрабатывать и осуществлять меры по обеспечению пожарной безопасности;
проводить противопожарную пропаганду, а также обучать своих работников мерам пожарной безопасности;
включать в коллективный договор (соглашение) вопросы пожарной безопасности;
содержать в исправном состоянии системы и средства противопожарной защиты, включая первичные средства тушения пожаров, не допускать их использования не по назначению;
оказывать содействие пожарной охране при тушении пожаров, установлении причин и условий их возникновения и развития, а также при выявлении лиц, виновных в нарушении требований пожарной безопасности и возникновении пожаров;
предоставлять в установленном порядке при тушении пожаров на территориях предприятий необходимые силы и средства;
обеспечивать доступ должностным лицам пожарной охраны при осуществлении ими служебных обязанностей на территории, в здания, сооружения и на иные объекты предприятий;
представлять по требованию должностных лиц государственного пожарного надзора сведения и документы о состоянии пожарной безопасности на предприятиях, в том числе о пожарной опасности производимой ими продукции, а также о происшедших на их территориях пожарах и их последствиях;
незамедлительно сообщать в пожарную охрану о возникших пожарах, неисправностях имеющихся систем и средств противопожарной защиты, об изменении состояния дорог и проездов;
содействовать деятельности добровольных пожарных;
обеспечивать создание и содержание подразделений пожарной охраны на объектах, входящих в утверждаемый Правительством РФ перечень объектов.

Читать еще: Инструменты для установки пожарной сигнализации

Нарушение требований пожарной безопасности предусматривает ответственность по следующим статьям:

ч. 1 ст. 20.4 КоАП РФ – за нарушение требований пожарной безопасности;
ч. 2 ст. 20.4 КоАП РФ – за нарушение требований пожарной безопасности, совершенное в условиях особого противопожарного режима;
ч. 6 ст. 20.4 КоАП РФ – за возникновение пожара и уничтожение или повреждение чужого имущества либо причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью человека;
п. 1 ст. 219 УК РФ – за нарушение правил пожарной безопасности, которое по неосторожности повлекло тяжкий вред здоровью человека;
п.п. 2, 3 ст. 219 УК РФ – в случае, если нарушения правил пожарной безопасности повлекли по неосторожности смерть человека или двух и более людей.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (п. 10 ст. 346.16 НК РФ). То есть любые расходы, связанные с соблюдением ФЗ «О пожарной безопасности», ФЗ «Технический регламент о требовании пожарной безопасности», а также Правил противопожарного режима в Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 25.04.2012 № 390, и иных нормативных актов, можно включать в расходы и уменьшать тем самым налог УСН. Вопрос в том, каким образом это можно делать.

Во-первых, должно быть выполнено требование п. 2 ст. 346.17 НК РФ о том, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Во-вторых, необходимо определить сумму расходов. Если затраты на приобретение и установку пожарной сигнализации превысили 40 000 руб., то данные затраты нужно учитывать как затраты на приобретение объектов основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством РФ в соответствии со ст. 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Кроме вышеперечисленных требований, необходимо выполнение еще одного немаловажного условия: объект должен быть введен в эксплуатацию. Об этом прямо указано в пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Напомним, что в первоначальную стоимость могут включаться затраты на разработку и изготовление проектной документации на пожарную сигнализацию, поскольку без этой документации сигнализация не может быть установлена.

Если затраты на приобретение пожарной сигнализации не превысили 40 000 руб., то их можно учесть исходя из положений пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности. Но, как и при учете других расходов при УСН, должно соблюдаться требование об оплате.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете для включения в затраты расходов на установку и приобретение пожарной сигнализации необходимо так же, как и в налоговом учете, определиться, как приходовать приобретенный объект: как основное средство или МПЗ.

Согласно п.п. 4 и 5 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом ПБУ 6/01 к основным средствам относит здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, стоимость которых превышает 40 000 руб.

Если же стоимость приобретенной пожарной сигнализации менее 40 000 руб., то данные расходы можно учесть единовременно в качестве материально-производственных запасов. Но при этом ПБУ 6/01 допускает, что объекты стоимостью менее 40 000 руб. можно отнести к основным средствам. Но данное положение должно быть закреплено в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Обратите внимание: согласно ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основных средств не включаются возмещаемые налоги. Но при УСН налог на добавленную стоимость возмещаемым не является, поэтому входной НДС по основным средствам и нематериальным активам включается в первоначальную стоимость приобретенной пожарной сигнализации.

После того как пожарная сигнализация оприходована и введена в эксплуатацию, ее стоимость включается в расходы в виде амортизационных отчислений с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Амортизационные отчисления при этом рассчитываются исходя из срока полезного использования, определяемого в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ).

Пожарная сигнализация в соответствии с ОКОФ относится к 4-й амортизационной группе сроком полезного использования от 5 до 7 лет. В качестве объектов пожарной сигнализации в ОКОФ предусмотрены:

14 3319000 Приборы ядерные и радиоизотопные, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, оборудование специальное для приборостроения;
14 2944000 Машины и оборудование для коммунального хозяйства, включая оборудование для пожаротушения (автомашины специальные для коммунального хозяйства и машины пожарные 14 3410000).

Читать еще: Где обязательна установка пожарной сигнализации

Пример 1.

Вновь созданная организация «Альфа» заключила договор на приобретение и установку пожарной сигнализации. Общая стоимость объектов пожарной сигнализации составила 70 000 руб., в т. ч. НДС 18% – 10 677,96 руб. Установку сигнализации осуществляет специализированная организация. Стоимость установки составляет 4000 руб., в т. ч. НДС 18% – 610,16 руб.

Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Хоз. операция
07	60	70 000	Учтена стоимость пожарной сигнализации
08	07	70 000	Отражена передача оборудования в монтаж
08	60	4000	В стоимость системы пожаротушения включена стоимость монтажа
01	08	74 000	Принят к учету инвентарный объект «система пожаротушения»
26, 44	02	881	Начислена амортизация по объекту основных средств – пожарная сигнализация. Ежемесячно

Пример 2.

Возьмем условия примера 1, с разницей в том, что стоимость пожарной сигнализации составляет 30 000 руб.

Таким образом, даже с учетом монтажа общая стоимость сигнализации не превышает 40 000 руб., поэтому проводки будут следующими:

Дебит	Кредит	Сумма (руб.)	Хоз. операция
26, 44	60	30 000	Включена в расходы стоимость приобретенной пожарной сигнализации
26, 44	60	4000	Включена в расходы стоимость установки приобретенной пожарной сигнализации

Расходы на приобретение оборудования охранно-пожарной сигнализации при УСН при отнесении его к материальным расходам будут учитываться в составе расходов на дату их оплаты, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Материальные расходы при УСН учитываются в составе расходов на дату их оплаты, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

— Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Что касается документального оформления, то необходимы следующие документы для принятия к учету пожарной сигнализации:

1. Договор со специализированной организацией, имеющей лицензию, на покупку, установку и последующее обслуживание пожарной сигнализации.

2. Акт приема-передачи объекта основных средств, подписанный с обеих сторон, с указанием всех необходимых реквизитов либо товарная накладная.

Отдельный объект или улучшение другого объекта?

Как правило, сомнения с «объектностью» покупки у плательщика возникает, когда приобретаемое имущество по сути является дополнением (частью) к уже имеющемуся объекту ОС и призвано служить в увязке с ним. Ярким примером тому могут служить такие имеющиеся объекты ОС, как здание либо автомобиль, в придачу к которым вы приобретаете (сооружаете) другие объекты. Как же их учитывать?

Как улучшение? Напомним: улучшением объекта ОС считают его модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., приводящие к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования этого объекта, что приводит к увеличению его первоначальной стоимости ( п. 14 П(С)БУ 7).

Как отдельный объект? Напомним, что объектом ОС может считаться не только актив в целом (конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций), но и его части ( п. 4 П(С)БУ 7). Кроме того, не упускаем из виду и то, что если один объект ОС состоит из частей, имеющих разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться отдельным объектом.

Комплектуем объект ОС — здание

Кондиционер, охранные, пожарные системы и системы видеонаблюдения .

Установку в помещениях систем охранно-пожарной сигнализации, охранно-тревожной сигнализации и газового пожаротушения, а также систем видеонаблюдения и кондиционирования налоговики всегда рекомендовали учитывать как улучшение помещения. Основная причина таких выводов кроется в том, что установка всякого рода систем безопасности и кондиционирования в производственных, административных или других помещениях в нормативно-правовых актах по охране труда рассматривается лишь в привязке к таким помещениям.

Хотя возможен и альтернативный вариант. Решающей здесь будет для собственного здания «отделимость» объектов улучшения. Так, например, бытовой кондиционер всегда можно принять за отдельный объект (МНМА, ОС), мотивируя это полной отделимостью, да еще и разными со зданием сроками эксплуатации.

А вот для арендованного здания в первую очередь необходимо согласие арендодателя на улучшение арендованного объекта ( ст. 778 ГКУ). Напомним: если такое согласие на улучшение есть (оно может содержаться в тексте самого договора аренды офиса или быть оформлено в виде допсоглашения), то арендатор получает право на возмещение понесенных расходов или на зачет их стоимости в счет арендной платы. А уже потом можно анализировать свойство «отделимости» проведенного улучшения. Отделимые улучшения объекта аренды арендатор имеет право изъять и оставить у себя ( ч. 2 ст. 778 ГКУ). Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 65, с. 11.

Что у нас в таком случае получается с установкой всякого рода систем (охранной, пожарной, видеонаблюдения)? Как правило, каждая система сама по себе некий комплект устройств и приспособлений. Состоит она из:

— основного оборудования (это и камеры наблюдения, всякого рода панели вызова, мониторы, домофоны и прочее оборудование, устанавливаемое как внутри здания, так и снаружи). Как правило, это отделимое оборудование и может быть изъято без повреждения здания;

— монтажного оборудования (кронштейнов, крепежей, всякого рода проводной системы). Его «безболезненно» уж точно отделить не получится.

С монтажным оборудованием и расходами на его установку все понятно (это неотделимое оборудование и расходы, связанные с его приобретением и установкой, всегда следует рассматривать в учете как улучшение здания (объект улучшения)).

А вот основным оборудованием предприятие, учитывая «отделимость» и право конструктивной обособленности, может распорядиться по своему усмотрению (решение принимает руководитель предприятия) и учесть:

1) как отдельный конструктивно обособленный объект (МНМА, ОС). В таком случае у вас будет «смешанный» учет установки той или иной системы;

2) как улучшение здания (при аренде — в составе стоимости объекта улучшения) вместе с монтажным оборудованием.

Ограждение, ворота, асфальтовое покрытие . На первый взгляд все эти объекты можно подвязать к отдельным объектам — сооружениям. Так, например, по мнению Минфина, асфальтовая площадка является отдельным объектом ОС, который следует учитывать на субсчете 103 «Здания и сооружения» (см. письмо от 05.12.2011 г. № 31-08410-07-10/30264 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 25, с. 9). А у высокодоходников в налоговом учете еще и в составе группы 3 «Сооружения» с минимально допустимым сроком амортизации 15 лет ( п. 145.1 НКУ).

Однако по этим объектам не все так однозначно. К их учету нужно подходить в каждом случае индивидуально. «Отделимость» оправдана будет в том случае, если предприятие обустраивает:

— новую дорогу для технологического автотранспорта, отдельную стоянку для служебных автомобилей, тротуар, пешеходную зону или асфальтовое покрытие вокруг зданий,

— забор (ограждение) без привязки к какой-либо недвижимости, и эти

объекты выполняют свои собственные функции или обслуживают несколько объектов недвижимости. Их следует учитывать как отдельные объекты

А вот асфальтовое покрытие в стенах здания (в цехе, производственном помещении и пр.) либо забор, ворота, ограждающие само здание, целесообразнее рассматривать как составную часть такого здания (в таком случае они вместе выполняют взаимодополняющие функции). И стоимость таких «составляющих» следует учитывать как расходы на улучшение здания, увеличивающие его первоначальную стоимость. У высокодоходников в налоговом учете улучшение пополнит стоимость объета группы 3 «Здания», но амортизироваться будет не менее 20 лет ( п. 145.1 НКУ).

Комплектуем объект ОС — автомобиль

ГБО . Установка ГБО — это чистой воды улучшение (дооборудование) автомобиля. Здесь и думать нечего. Так что никакого отдельного объекта не возникает — расходы на установку ГБО относят на увеличение первоначальной стоимости транспортного средства.

Навигатор, парктроник, магнитола . Установку GPS-навигатора, парктроника и магнитолы на автомобиль также можно классифицировать как дооборудование (модернизацию) транспортного средства — улучшением объекта ОС. Впрочем, ничего не мешает предприятию расценить приобретение этих гаджетов как покупку отдельных материальных объектов (МНМА, ОС). Решение в этом случае также принимает руководитель предприятия.

Вот такие нюансы. Как видите, можно эти «допобъекты» учитывать и так и так. Все зависит от решения руководителя.

0 0 голоса

Рейтинг статьи